Défiscalisation loi Girardin
 

DEFISCALISATION GIRARDIN - INVESTISSEMENT GIRARDIN - LOI GIRARDIN

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 



 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 




 

 

 

 

 

 

 




 

La loi girardin


La loi de Programme pour l’Outre mer a modifié le régime de réduction d’impôt au profit des contribuables domiciliés en France et investissant dans les départements et territoires d’outremer (articles 199 undecies A et B du Code Général des Impôts).
Ce dispositif, communément connu sous le nom de Loi Girardin, a succédé depuis le 21 juillet 2003 à la Loi Paul.


Applicable à compter du 21/07/2003 et ce jusqu’au 31/12/2017, elle concerne les investissements réalisés :
Dans les DOM : Guadeloupe, Martinique, Guyane, Réunion.
Dans les TOM : Polynésie française, Wallis et Futuna, Nouvelle-Calédonie, Mayotte,
St Pierre-et-Miquelon, Terres australes et antarctiques françaises.

La Loi Girardin s’applique à deux domaines :
L'investissement immobilier (article 199 undecies A du CGI) s’applique dans l’investissement directe d’une part et dans l’investissement indirect d’autre part par la souscription au capital de sociétés de construction de logements, par la souscription au capital de sociétés civiles de placements immobiliers (SCPI).
L'investissement dans les secteurs productifs (article 199 undecies B du CGI) :



Soit par la souscription au capital de sociétés de développement régional des DOM-TOM.
Soit par la souscription au capital de sociétés soumises à l’impôt sur les sociétés appartenant à certains secteurs d’activités qui effectuent des investissements productifs outre-mer.
Les bénéficiaires doivent être fiscalement domiciliés en France métropolitaine ou dans les départements d’outre-mer.


Investir en Girardin dans des logements neufs
Les personnes physiques bénéficient du régime Girardin, lorsqu'elles réalisent des investissements dans le secteur du logement neuf (ou souscrivent au capital de certaines sociétés) dans les départements d'Outre-Mer, d'une réduction d'impôt.
Pour les investissements réalisés dans le secteur du logement depuis le 21 juillet 2003 (dispositif Girardin), le montant de l'investissement ouvrant droit à la réduction d'impôt est plafonné.
Pour les investissements réalisés en 2004 le plafond était fixé, par mètre carré de surface habitable, à 1 778 € HT en Nouvelle Calédonie, à 1 761 € HT en Polynésie Française, à 1 796 € HT pour les autres départements d'outre-mer et collectivités qui ne sont pas dotés de leur propre index de la construction. l

Nouveau plafond d’investissement Girardin pour 2008
Pour les investissements réalisés à compter 2005, le plafond par mètre carré de surface habitable est harmonisé, quel que soit le territoire sur lequel est réalisé l'investissement. l
II n'existe plus qu'un seul plafond pour 2008 fixé à 2 058 € HT / m² pour l'ensemble des collectivités : départements d'outre-mer, Saint-Pierre-et-¬Miquelon, Mayotte, Nouvelle-Calédonie, Polynésie française, îles Wallis et Futuna et terres australes et antarctiques françaises.

Note: Cette limite sera relevée chaque année, à compter de 2008, de la même manière pour l'ensemble des collectivités d'outre-mer, y compris la Nouvelle-Calédonie et la Polynésie française. Elle sera relevée chaque année au 1erjanvier en fonction de la variation de la moyenne sur quatre trimestres de l'indice national mesurant le coût de la construction publié par l'Institut national de la statistique et des études économiques. La moyenne sera celle des quatre indices connus au 1er novembre qui précède la date de référence.


Base de la réduction d’impôt :
La base de la réduction d'impôt est égale au prix de revient ou d'acquisition du logement. Pour les investissements réalisés à compter du 1er janvier 2008, la base de la réduction d'impôt est plafonnée à 2 058 € HT par mètre carré de surface habitable quel que soit le lieu de l'investissement

Cette limite sera relevée au 1er janvier de chaque année en fonction du coût de la construction publié par l'INSEE.

Avantage fiscal pour l’investisseur en loi Girardin
La Loi Girardin prévoit une réduction d’impôt au profit des investisseurs qui, d’une part achètent un logement neuf, et d’autre part affectent celui-ci, dans les 6 mois de son achèvement, à l’usage de résidence principale de son occupant.
En cas d’investissement direct, la location ne peut être consentie au profit du conjoint ou d’un membre du foyer fiscal du propriétaire.
En cas d’investissement indirect la location ne peut être consentie au profit d’associés de la société, de leur conjoint ou membre de leur foyer fiscal.
Les immeubles et parts ou actions de société dont la propriété est démembrée sont exclus du bénéfice de la réduction à moins que ce démembrement ne résulte du décès de l’un des époux soumis à imposition commune. Dans ce dernier cas le survivant peut demander à son profit le bénéfice de la réduction.
Le nombre d’investissements n’est pas limité ; il est donc possible de procéder à plusieurs achats pendant la période d’application de la loi. Ceci est particulièrement intéressant pour les contribuables fortement imposés.

Les deux secteurs des investissements locatifs :
Le secteur libre

- Déduction d’impôt directe sur le montant de l’imposition de 40 % étalé sur 5 ans
- Logement à usage principal du locataire
- Non soumis aux conditions de ressources du locataire et au plafonnement des loyers. loi girardin
- Engagement de louer pendant 5 ans

Le secteur intermédiaire
- Déduction d’impôt directe sur le montant de l’imposition de 50 % étalé sur 5 ans.
- Logement à usage principal du locataire.
- Soumis aux conditions de ressources du locataire et au plafonnement des loyers.
- Engagement de louer pendant 6 ans (faire tableau).

Une majoration de 10% est accordée lorsque le logement est situé dans une zone urbaine sensible.
Une majoration de 4% est accordée lorsque des dépenses d'équipements de production d'énergie utilisant une source d'énergie renouvelable sont réalisées dans le logement (le décret d'application précisera les équipements ouvrant droit à une réduction supplémentaire)

Exemple :
I - Investissement réalisé dans le secteur locatif intermédiaire :
- Prix de revient 188 159 € TTC
- Surface habitable totale (appartement + varangue) de 53.9 m²
- Réduction sur 5 ans de : 2 024.61 € TTC x 53.9 m² = 109 126.48 €
109 126.61 € x 50 % = 54 563 €
Soit : 10 912.60 € / an d’économie d’impôt.
- La réduction d’impôt est égale à 50% étalée sur 5 ans (soit 1/5ème ou 10 % par an) .
- Le contribuable doit louer pendant 6 ans son logement en respectant des conditions de loyers et de ressources et le conserver 6 ans au minimum.

II - Location en secteur libre :
- La réduction d’impôt est égale à 40% du montant de l’investissement, étalée sur 5 ans (soit 1/5ème ou 8 % par an).
- Le logement doit être loué pendant 5 ans sans conditions de ressources ni de loyers.

III - Location en logement intermédiaire avec conditions de ressources
Le taux de la réduction d'impôt au titre des investissements locatifs outre-mer est majoré de 40 % à 50 % lorsque le loyer et les ressources du locataire n'excèdent pas certains plafonds : on parle alors d'investissement dans le secteur locatif intermédiaire.
L'administration vient de publier les plafonds applicables aux baux conclus ou renouvelés en 2007.

Plafonds de loyer

Pour les baux conclus en 2007 avec un nouveau locataire ou faisant l'objet en 2007 d'un renouvellement exprès, le loyer par mètre carré de surface habitable, charges non comprises, ne doit pas excéder :
145 € dans les DOM, Mayotte, St Martin, St Barthélemy
184 € dans les autres territoires (à Saint-Pierre-et-Miquelon, en Nouvelle Calédonie, en Polynésie française, dans les îles Wallis et Futuna et les terres australes et antarctiques françaises).

Plafonds de ressources du locataire

Les ressources du locataire figurant sur l'avis d'imposition établi au titre de 2006 ne doivent pas excéder les plafonds suivants :

• dans les DOM et la collectivité territoriale de Mayotte,
- pour une personne seule : 27 781 €
- pour un couple marié soumis à imposition commune : 51 383 €
- pour une personne seule ou un couple avec 1 personne à charge :
54 355 €

- pour une personne seule ou un couple avec 2 personnes à charge :
57 327 €

- pour une personne seule ou un couple avec 3 personnes à charge :
61 300 €

- pour une personne seule ou un couple avec 4 personnes à charge :
65 271 €

- majoration par personne à charge à partir de la 5ème : 4 169 €

• dans les autres territoires (à Saint-Pierre-et-Miquelon, en Nouvelle Calédonie, en Polynésie française, dans les îles Wallis et Futuna et les terres australes et antarctiques françaises :
- pour une personne seule : 26 962 €
- pour un couple soumis à imposition commune : 49 867 €
- pour une personne seule ou un couple avec 1 personne à charge :
52 751 €

- pour une personne seule ou un couple avec 2 personnes à charge :
55 636 €

- pour une personne seule ou un couple avec 3 personnes à charge :
59 489 €

- pour une personne seule ou un couple avec 4 personnes à charge :
63 344 €

- majoration par personne à charge à partir de la 5ème: 4 045 €

DIMINUTION AUTOMATIQUE DES ACOMPTES ET PRELEVEMENTS DE L'IR 2007 (30/01/2007) http://www.clickimpots.com/img/pix.gif
Afin d'anticiper la baisse de l'impôt sur les revenus de 2006 et d'en faire bénéficier rapidement les contribuables, la loi de finances pour 2007 a prévu de réduire automatiquement de 8 % le montant des acomptes prévisionnels (tiers) ou les prélèvements mensuels dès janvier 2007 dans la limite globale de 300 €.

La réduction fixée à 8 % du montant des acomptes et prélèvements dus dans la limite totale de 300 € est répartie par fractions égales sur les deux acomptes provisionnels ou sur les dix prélèvements mensuels.

Ainsi, pour les contribuables mensualisés, le montant de chacun des prélèvements mensuels, égal au dixième de l'impôt payé en 2006, est réduit de 8 % dans la limite de 30 €.
Pour les contribuables payant par "tiers", le montant des 2 premiers acomptes, égal chacun à 1/3 de l'impôt payé en 2006, est réduit de 8 % dans la limite de 150 €.

Notes : Les contribuables mensualisés ont, en principe, d'ores et déjà reçu un échéancier tenant compte de cette diminution.
Les contribuables prévoyant une diminution supérieure à 8 % ou à 300 € peuvent toutefois moduler les acomptes ou mensualités de façon plus importante. L'estimation du contribuable doit être exacte. En cas d'erreur entraînant une insuffisance de versement de plus du dixième (ou de plus de
20 % pour les contribuables mensualisés), une majoration de 10 % sera appliquée aux sommes non acquittées dans les délais.


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